Jak na zdanění investic za rok 2023

Výborné je, že postupy zdanění investic, které jsme publikovali v minulých rozborech ZDE, ZDE a ZDE se nezměnily. Připomeňme si stěžejní pravidla a limity. Některé oblíbené české platformy mají pro investory přehledně zpracované podklady, což rozhodně usnadňuje práci investorům. Příkladně zpracovaný daňový výpis má Portu (recenze platformy ZDE).

Přihlaste se do newsletteru a získejte nejenom novinky, ale i seriál dalších podrobných analýz. Sledujte nás také na Twitteru a Facebooku, ať nezmeškáte žádnou novinku.

Pokud podáváte daňové přiznání v papírové formě (včetně vyplnění elektronického formuláře a vytištění), tak je lhůta do 2. dubna 2024. Lhůta pro podání daňového přiznání v elektronické podobě (zejména přes portál Moje daně) je o měsíc delší, tedy do čtvrtka 2. května 2024. Pokud daňové přiznání podává daňový poradce nebo advokát, je nejzazší termín pro jeho podání pondělí 1. července.

Jednotný kurz za rok 2023 naleznete ZDE.

Zdanění investic a limity pro podání daňového přiznání:

50 000 Kč (v minulosti byl limit 15 000 Kč) obecně pro neosvobozené příjmy nebo ještě nezdaněné příjmy (takže nejenom příjmy z investic, ale třeba i z podnikání, nájmu nemovitostí). Tento limit často řeší studenti nebo důchodci, kteří investují a mají kupříkladu dividendové příjmy. Příjmy z DPP a DPČ, kde se uplatňuje srážková daň, se do limitu nezapočítávají. Příklad: za rok student získal na DPP 60 000 Kč a na zahraničních dividendách získal 49 000 Kč. Daňové přiznání nepodává. Pokud by na zahraničních dividendách získal 51 000 Kč, tak daňové přiznání podává.

20 000 Kč u zaměstnanců (v minulosti byl limit 6 000 Kč), kteří podepsali daňové prohlášení a mají možnost nechat si zpracovat roční zúčtování záloh. Opět se posuzují všechny příjmy, které nejsou od daně osvobozené a ani není u nich uplatněná srážková daň.

Osvobození u cenných papírů:

U cenných papírů (akcie, dluhopisy, podílové listy, ETF, REIT, akcie investičních fondů) platí stejně jako v minulých letech časový test 3 roky pro osvobození od zdanění. Zároveň je od zdanění osvobozený příjem z prodeje cenných papírů do objemu 100 000 Kč ročně. Příklad: ETF máme nakoupené od roku 2019, uplynul časový test. Při osvobození zisk z prodeje nedaníme ani nikam neuvádíme. S jednou administrativní výjimkou. Osvobozené příjmy větší než 5 mil. Kč je nutné ohlásit FÚ (ale příjem se nedaní). Každý takovýto příjem se posuzuje jednotlivě.

ETF nebo investiční fond se posuzují na úrovni tohoto nástroje. Pro české daňové zákony je irelevantní, co se děje uvnitř tohoto fondu. Takže fond může klidně měnit pozice v rámci roku nebo nakupovat deriváty nebo držet třeba komodity. Nijak to neovlivňuje pravidla zdanění pro českého investora a zejména časový a objemový test.

Příjem vs zisk:

Lidé se často ptají, jestli se při uvedených limitech posuzuje příjem nebo zisk. Vskutku se posuzuje příjem, který vzniká prodejem cenného papíru/derivátu/kryptoměny. Takže prodej cenných papírů za 150 000 Kč se ztrátou 60 000 Kč není osvobozený a musí se vyplnit daňové přiznání. Do daňového přiznání v příloze 2 tabulce 2 vyplňované pro §10 bude příjem 150 000 Kč a k tomu výdej 210 000 Kč. Ztráta je 60 000 Kč. Dílčí základ daně je 0.

Frakční akcie:

U brokerů lze obchodovat frakční právo, což může trochu zamotat zdanění. Důležité je podívat se do smlouvy s brokerem ohledně nastavení. Buď se frakční právo chová jako cenný papír anebo jako závazek brokera vůči investorovi, což ale není cenný papír. Pokud je frakční právo závazek brokera, tak i když je podkladem akcie nebo ETF, tak ustanovení o cenných papírech nelze použít, ale obecně se použije zdanění dle §10 ostatní příjmy (vesměs stejně jako zdanění derivátů). Co máme potvrzené, tak u Portu jsou frakční právo smluvně nastavené jako cenné papíry ve vlastnictví investora. Brokeři mají nastavené pravidlo, že frakční právo proměňují po napočítání na 100 % na celou akcii, což už je cenný papír. Od této proměny se pak začíná počítat časový test.

Deriváty a krypto zdanění vždy podle §10

Futures, opce, CFDs, forex, forwardy, měnový hedging jsou všechno deriváty. Daní se jako ostatní příjmy v §10 bez možnosti osvobození. Stejně tak všechny kryptoměny. Nicméně pokud jsou kryptoměny uvnitř investičního fondu (třeba ETF), tak se posuzuje vztah investiční fond – investor. Podílové listy a akcie fondů jsou cenný papír. Na cenné papíry se vztahuje časový a objemový test pro osvobození od zdanění.

U CFDs se často platí swapové body a rollovery. Ty lze zahrnout jako náklad na držbu. Naopak pokud jsou swapové body a rollovery kladné, tak se o ně zvyšuje příjem z držby.

Různé příjmy dle §10

Navzájem lze započíst pouze zisky a ztráty stejného druhu aktiva. Takže pokud jsme realizovali zisk u nějaké akcie, tak vůči tomuto realizovanému zisku můžeme použít realizovanou ztrátu z prodeje jiných akcií nebo ETF nebo dluhopisů. Tyto cenné papíry mohou být klidně u různých brokerů. Vůči realizovaným ziskům u cenných papírů ale nelze započít realizovanou ztrátu u derivátů. Realizovanou ztrátu u derivátů lze započíst vůči realizovanému zisku u jiných derivátů.

Futures, opce, CFDs, forex, forwardy, měnový hedging jsou všechno deriváty. Daní se jako ostatní příjmy v §10 bez možnosti osvobození od zdanění. Stejně tak všechny kryptoměny. Nicméně pokud jsou kryptoměny uvnitř ETF, tak investor se řídí pravidly pro danění cenných papírů.

Jak minimalizovat daně

Investování je i o daňovém plánování. Nesnažte se vyhýbat daňové povinnosti, sankce jsou vysoké. Raději plánujte dopředu. Časový test 3 roky je příjemný a uplyne celkem rychle. Pokud si budujete portfolio třeba na důchod, tak máte investiční horizont minimálně 15 let. Dlouhodobé investice nakupujte tak, že je minimálně tři roky nebudete chtít prodat. Pokud už musíte prodávat cenné papíry, tak sledujte 100 000 Kč limit příjmů. Máte-li realizovaný zisk, který není osvobozený, tak ještě zvažte odprodej nějaké ztrátové investice s tím, že si takto vytvoříte realizovanou ztrátu pro kompenzaci realizovaného zisku. A hned po tomto prodeji můžete pozici opět nakoupit zpátky. Sice zaplatíte komise, ale pokud jsou nižší než daňová úspora, tak se jejich platba vyplatí. Typicky investoři dělají tyto aktivity koncem roku, když už mají celkem jasno o stavu pozic.

Článek je pouze informativní. Nejedná se o daňové poradenství. V případě nejasností kontaktujte daňového poradce.

Investoři mohou obchodovat akcie, REIT a ETF u brokerů, kterým jsme se věnovali v analýzách: Interactive Brokers (analýza ZDE), LYNX Broker (analýza ZDE), XTB (analýza ZDE), RoboMarkets (analýza ZDE), eToro (analýza ZDE). Velmi jednoduché je založení účtu u roboadvisory Portu (analýzy ZDE a ZDE), kde lze začít s budováním portfolia pomocí ETF bez předešlých zkušeností s investováním. Noví investoři mají u Portu 3 měsíce bez poplatku za správu, pokud se registrují přes tento odkaz. Alternativně lze založit spravovaná portfolia SaxoSelect (analýza ZDE).

Disclaimer:

Investice v sobě obsahují riziko a není zaručena návratnost původně investované částky. Vysoké riziko je především u produktů, které využívají finanční páku. Současná ani očekávaná výkonnost nezaručuje výkonnost budoucí. Veškeré informace uvedené v tomto článku nebo na portále Finlord.cz mají pouze informační charakter a neslouží jako investiční doporučení dle zákona č. 256/2004 Sb. o podnikání na kapitálovém trhu. Při zpracování informací čerpá skupina Finlord údaje z veřejných, důvěryhodných zdrojů a vynaložila přiměřenou péči, aby informace nebyly nepravdivé či zavádějící, nicméně nikterak nezaručuje jejich správnost a neměnnost. Zde uvedené informace neslouží jako nabídka nebo výzva k nákupu či prodeji finančních instrumentů ani nejsou návrhem na uzavření smlouvy. Portál finlord.cz má uzavřené partnerství s některými společnostmi, které jsou zmíněné v obsahu portálu. Pokud čtenář použije odkaz směřující na web partnera, můžeme získat provizi, která ale čtenáře nic nestojí. Provize slouží pro další zvýšení kvality obsahu. Skupina důsledně dbá na to, aby provize nijak neovlivnila objektivitu prezentovaných informací.